【VAT税制改革】-实现税制现代化

近年来，我国经济不断发展，税收体系也随之不断完善。其中，增值税（VAT）作为我国综合性税制的主体，发挥了越来越重要的作用。为进一步深化改革，提高税制现代化水平，我国先后在2012年、2016年和2018年推出了三轮增值税改革。本文将详细介绍我国增值税改革的背景、意义、实施情况及对经济发展的影响等方面。

背景

在我国，增值税自1994年开始全面实施。当时，我国税制改革进入一个新阶段，从简单的收费制转向综合征税。原来的营业税逐渐转换为增值税。相比之下，营业税容易出现重复征税和税率不统一的问题。并且当时的营业税制度采用的是生产环节税制，有可能导致同一产品增值多次征税。而增值税则降低了这种风险，因为只有最后购买者支付增值税。

但是，在实践中，我国的增值税政策存在不少问题。首先，税率过高，严重损害了中国企业的竞争力；其次，增值税与其他税种存在重复征税问题；再次，部分行业的税负较高，制约了其健康发展。因此，针对以上问题，我国对增值税进行了全面改革。

意义

增值税改革对于改善中国的税制环境具有重要意义。改革后，我国将能够加强对税收的管控，提高税收征管效率，推动税收系统的现代化，同时增强我国税收体系的可持续性和协调性。具体来说，它对以下三个方面具有重大意义。

第一，有利于企业降低成本，提高竞争力。之前我国增值税税率相对较高，让企业的税负很大，而新的改革降低了税率，降低了企业负担，推动了供给侧结构性改革，为企业创造更为优越的营商环境，有利于增强企业的竞争力。

第二，有利于推进消费升级。在新的增值税改革中，我国对很多生活必需品的税率进行了下压，让消费者能够享受到更多的福利和优惠，而且这些用不着太多经济能力的物资的消费，能够为抑制通货膨胀发挥积极的作用。

第三，有利于促进经济发展。通过改革增值税制度，我国能够促进生产效率的提高，扩大内需市场，推动产业结构升级，进一步释放经济活力，为经济发展注入更大的动力。

实施情况

针对以上问题，我国先后在2012年、2016年和2018年推出了三轮增值税改革。其中，2016年增值税改革是最为重要的一次改革。下面我们分别详细介绍一下这三轮改革的情况。

2012年改革

2012年增值税改革针对电力、邮政、建筑等行业，提高了起征点，改革后减轻了企业负担，有利于推进这些行业的产业升级。同时，为了推动服务业的发展，财政部在2012年对个体工商户及小微企业实施服务费和手续费优惠政策，降低其负担。

2016年改革

2016年增值税改革主要针对制造业、交通运输业和建筑业，降低了钢铁、石油等产品的税率。同时，对于扣除期间超过一年，但含税进项未开具专用发票尚未取得发票的，允许一定程度上对其进行当期抵扣。

2018年改革

2018年增值税改革则进一步推动了财税改革的进程，主要做了五个方面的改革。首先，降低了制造业等领域的税率，进一步充分发挥税收的调节作用。其次，对于进项税额增量即征即退的部分，过渡到留抵退税政策。第三，在资本领域增加了增值税缴税的范围。第四，未达到70%的调整的加计扣除政策暂停执行，有效避免了税收避税的情况。最后，对跨境电商实行表定税额征税，减少流通环节缴纳的税负。

影响

增值税改革的实施对于经济发展产生了巨大的影响。首先，新的增值税政策使得企业的成本得到了降低，能够提高企业的竞争力。其次，增值税改革对于推进消费升级，缓解社会矛盾也有着积极的作用。再次，新的增值税政策有利于中国经济的结构调整和产业升级，提高了经济的可持续性。最后，增值税改革的实施，也有利于推进中国税制现代化，提升我国税制的可持续性和协调性。

结论

综上所述，增值税改革推进了财税体制改革，丰富了税收体系，并且增强了财政收入的合规性。增值税改革有利于实现税制现代化，加强对税收的管控，提高税收征管效率，推动供给侧改革，为经济发展注入新的动力。随着改革的不断深入，我国的税制将进一步完善，为推动中国经济的快速发展提供支撑。